Budsjettkontroll
Hva er budsjettkontroll?
En sammenlikning mellom budsjett og regnskap kaller vi for en budsjettkontroll. En slik analyse bør gjennomføres hver måned. På den måten kan vi ved avvik sette i verk nødvendige tiltak. Ser vi ikke avvikene før mot slutten av året, har vi liten eller ingen mulighet til å kunne rette opp der vi kom skeivt ut.
Et eksempel på en budsjettkontroll
Det kan være hensiktsmessig å bruke et regneark når vi skal sette opp en budsjettkontroll. Beregn avvikene både i kroner og i prosent. Oppsettet nedenfor viser budsjettkontroll for desember måned for en blomsterbutikk.
Poster | Budsjett (kr) | Regnskap (kr) | Avvik (kr) | Avvik (%) |
|---|---|---|---|---|
Salgsinntekter | 450 000 | 500 000 | 50 000 | 11,1 |
Varekostnader | 260 000 | 300 000 | –40 000 | –15,4 |
Bruttofortjeneste |
|
|
|
|
Lønn | 78 000 | 80 000 | –2 000 | –2,6 |
Arbeidsgiveravgift | 10 998 | 11 280 | –282 | –2,6 |
Strømkostnader | 1 200 | 1 000 | 200 | 16,7 |
Husleie | 12 000 | 12 000 | 0 | 0,0 |
Avskrivninger | 2 400 | 3 000 | –600 | –25,0 |
Rentekostnader | 800 | 1 000 | –200 | –25,0 |
Sum faste kostnader | 105 398 | 108 280 | –2 882 | –2,7 |
Resultat | 84 602 | 91 720 | 7 118 | 8,4 |
Forklaring til avvikene
Utregningen vi gjør for å finne avviket i kroner når det gjelder salgsinntekter, bruttofortjeneste og resultat:
For å finne avviket i kroner når det gjelder kostnadene, bruker vi dette regnestykket:
Huskeregel
Et positivt avvik skal være positivt for virksomheten.
Et negativt avvik er negativt for virksomheten.
Salgsinntekter
Butikken har solgt for 50 000 kroner mer enn budsjettert. Det utgjør en økning på 11,1 prosent. Vi regner økningen i prosent av budsjettallet:
De økte salgsinntektene kan komme av at prisen per produkt har økt, eller av at butikken har solgt flere produkter – eller begge deler.
Varekostnader
Her gjør vi den samme utregningen. Varekostnadene har prosentvis økt noe mer enn salget.
Tenk over
Varekostnadene har i dette eksempelet økt prosentvis mer enn salgsinntektene. Hva kan være grunnen til det?
Bruttofortjeneste (dekningsbidrag)
De økte salgsinntektene er større enn økningen i varekostnader, derfor har vi fått en økning i bruttofortjenesten.
Faste kostnader
Av de faste kostnadene ser vi at det er avskrivningene og rentekostnadene som har størst negativ endring i prosent. De har forverret seg med 25 prosent. Det kan høres mye ut, men her er det viktig å se på hva endringen utgjør i kroner. Siden kronetallene er så lave, trenger vi ikke å bekymre oss over at prosenttallene er høye.
Resultat
Resultatet ble 7 118 kroner bedre enn budsjettert.
Tenk over
Hva synes du om dette resultatet?
Tiltak ved avvik
Ved å utføre budsjettkontroll kan vi følge med på den økonomiske utviklingen til virksomheten. Finner vi store avvik, er det viktig å reflektere over årsaken til avvikene.
Noen ganger indikerer avvikene en negativ utvikling som vi bør sette inn tiltak for å stanse. Andre ganger er det kanskje et mangelfullt budsjettgrunnlag som er årsaken til avvikene.