Hopp til innhold

Fagstoff

Budsjettkontroll i reiselivsbransjen

Et budsjett er av liten verdi hvis det ikke brukes aktivt gjennom året. For hver måned som går, skal vi sammenligne budsjettet med regnskapet. Månedsregnskapet vil normalt være ferdig 10–15 dager inn i neste måned, og vi kan da utføre en budsjettkontroll eller en avviksanalyse.
Et budsjettkontrolldiagram viser hvordan man kan sammenligne budsjett og regnskap for å kontrollere budsjettet. De avvikene man finner i budsjettkontrollen, kan brukes til å korrigere driften underveis, eller de kan brukes som budsjettgrunnlag for neste periode. Illustrasjon.

Hvorfor foretar vi budsjettkontroll?

Det er mange fordeler med å starte med budsjettkontrollen så fort som mulig på nyåret. Hvis en aktivitet gir dårligere inntekter enn forventet, kan vi raskt sette inn tiltak for å forbedre inntektene. På samme måte kan det vise seg at noen av kostnadene har økt utover det som er budsjettert. Da må vi stramme inn på forbruket.

I eksempelet ser du budsjett- og regnskapstall for et lite hotell med 25 rom i Nord-Norge.

Alle tall er gitt i tusen kroner.

Budsjettkontroll

Kalkulasjon

Budsjett i kr

Regnskap i kr

Avvik i kr

Avvik i %

Salgsinntekter:

Overnatting

2 500

2 700

200

8,0

Bevertning

900

920

20

2,2

Nordlyssafari

3 200

3 400

200

6,3

Salg av effekter

230

200

- 30

- 13,0

Sum inntekter

6 830

7 220

390

5,7

Variable kostnader:

Overnatting

400

435

-35

-8,8

Bevertning

300

320

-20

-6,7

Nordlyssafari

1 500

1 700

-200

-13,3

Effekter

55

48

7

12,8

Sum variable kostnader

2 255

2 503

-248

-11

Bruttofortjeneste

4 575

4 717

142

3,1

Faste kostnader:

Lønn

2 600

2 650

-50

-1,9

Husleie

1 000

1 000

0

0

Andre administrasjonskostnader

500

565

-65

-13

Rentekostnader

200

210

-10

-5

Sum faste kostnader

4 300

4 425

-125

-2,9

Resultat før skatt

275

292

17

6,2

Skatt

60,5

64,2

-3,7

- 6,2

Årsresultat

214,5

228

13,3

6,2

Kommentar til budsjettkontrollen

Generelt har det vært et godt år for bedriften. Været har vært godt, og antall turister til området har vært tilfredsstillende. Inntektene har derfor vært over budsjett for hver av aktivitetene bortsett fra for salg av effekter. Totalt var inntektene 390 000 kroner over budsjett, eller 5,7 prosent. (Legg merke til at vi regner avviket i prosent av budsjettet.)

Det er typisk at en ofte ikke har samme kontroll over kostnadene i en situasjon hvor aktivitetene øker. De variable kostnadene økte mer enn inntektene, nemlig med 11 prosent.

En nærmere analyse viser at kostnadssvikten var mest knyttet til nordlyssafarien. Dette skyldtes at ekteparet som driver foretaket, ikke bidro i like stor grad som sjåfører for snøskuterne. Den økte aktiviteten krevde nemlig at de måtte gjøre en større innsats knyttet til overnatting, beverting og kontorarbeid. Kostnadene for leie av sjåfører økte relativt sett mye. Men ettersom bruttofortjenesten samlet økte med 142 000 kroner, var de fornøyde.

De faste kostnadene økte også en del over budsjett. Den totale økningen var på 125 000 kroner, eller 2,9 prosent. Overskuddet etter skatt ble på 228 000 kroner mot 214 500 kroner i budsjettet.

Ekteparet var fornøyde med dette, selv om de innser at en strammere styring sannsynligvis kunne gitt dem et større overskudd.

CC BY-SASkrevet av Oddvar Torgersen. Rettighetshaver: NKI Forlaget
Sist faglig oppdatert 25.04.2024

Læringsressurser

Budsjett