Arbeidet med det endelige resultatbudsjettet
Ulla Regnskap har mottatt delbudsjettene med inntekter og varekostnader. Det totale dekningsbidraget kommer dermed også frem, men de faste kostnadene mangler.
Faste kostnader er et noe upresist begrep. Helt faste er de nemlig ikke. Vi skal se at de varierer noe med aktivitetsnivået. Det er allikevel viktig å skille mellom faste og variable kostnader. De kostnadene som ikke direkte endrer seg med inntektene, velger vi derfor å omtale som faste.
Lønnskostnader
Bedriften har ikke egen personalavdeling – i så fall ville den avdelingen laget et delbudsjett for lønnskostnadene – men Ulla greier dette selv. Hun har alle arbeidsavtaler i sitt arkiv. Hun har også kontroll over kostnader for feriepenger og arbeidsgiveravgift.
Hun konfererer med Per Leder om det sannsynlige lønnsnivået for de tre nye medarbeiderne og legger disse kostnadene inn i budsjettet.
De andre faste kostnadene er greie å håndtere. Det dreier seg om husleie, strøm, forsikring, telefon, bilkostnader, vedlikehold, avskrivninger og så videre. Hun sjekker om det er grunn til endringer som skyldes økning i kostnadsnivået.
Hun finner ut at tre nye ansatte vil påvirke bruk av telefon, noen av forsikringene og ikke minst bilkostnadene. Hun beregner dette.
Hun sørger også for å periodisere de kostnadene som har betydning for en slik oversikt. Det gjelder husleie og forsikring som betales for lengre perioder om gangen. Også avskrivningene har hun periodisert per måned.
Når Ulla er ferdig, ser budsjettet slik ut:
Resultatbudsjettet for neste år:
| Tall i hele tusen | 1. kvartal | 2. kvartal | 3. kvartal | 4. kvartal | Året |
|---|---|---|---|---|---|
| Salgsomsetning | 3.000 | 4.800 | 2.400 | 6.000 | 16.200 |
| - Varekostnad | 1.950 | 3.120 | 1.560 | 3.900 | 10.530 |
| + Montasje | 550 | 1.000 | 800 | 1.450 | 3.800 |
| = TOTALT DB | 1.600 | 2.680 | 1.640 | 3.550 | 9.470 |
| - Lønnskostnader | 1.750 | 1.750 | 1.750 | 1.750 | 7.000 |
| - Administrasjon | 425 | 450 | 525 | 525 | 1.925 |
| =Driftsresultat | - 575 | 480 | - 635 | 1.275 | 545 |
| - Finanskostnader | 35 | 35 | 35 | 40 | 145 |
| = Ordinært resultat | - 610 | 445 | - 670 | 1.235 | 400 |
| - Skatt | 28 | 28 | 28 | 28 | 112 |
| Årsresultat | - 638 | 417 | - 698 | 1207 | 288 |
Ulla sender resultatbudsjettet til Per Leder. Per har møte med de fem avdelingslederne i begynnelsen av november måned. Gruppen vedtar å sende budsjettet til bedriftsstyret. Styret godtar budsjettet den 15. november.
I mellomtiden har Per allerede satt Nils It-assistent i gang med en større budsjettmodell og gitt ham noen retningslinjer. Nils skal lage en modell som kan danne grunnlaget for et resultatbudsjett og også et likviditetsbudsjett.